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Der IFRS 3 &quote;Business Combinations&quote; wurde zum 31.03.2004 vom IASB in Kraft gesetzt und ersetzt damit den IAS 22. Zusammen mit den gleichzeitig verabschiedeten Neufassungen von IAS 36 &quote;Impairment of Assets&quote; und IAS 38 &quote;Intangible Assets&quote; hat das IASB die bereits Ende 2002 erschienenen Exposure Drafts in endgultige Rechnungslegungsstandards umgesetzt. Die herausgegebenen Regelungen markieren den Abschluss der Phase I des &quote;Business Combinations Projects&quote; zur umfassenden Uberarbeitung der Bilanzierung von Unternehmenszusammenschlussen. Hauptziele der Neuregelungen sind:Eine Verbesserung der Qualitat der Rechnungslegung und eine Annaherung der intern. Rechnungslegungsvorschriften (Konvergenz mit den US-GAAP). Das Bestreben um Konvergenz zielt auf eine bessere Vergleichbarkeit von intern. Konzernabschlussen ab. Die Verabschiedung von IFRS 3 hat zu grundlegenden nderungen in der Rechnungslegung von Unternehmenszusammenschlssen nach IAS/IFRS gefhrt. Dieser konnte bisher in Form einer Interessenzusammenfhrung oder eines Unternehmenserwerbes erfolgen. Bei der Interessenzusammenfhrung kam die Pooling-of-Interest-Methode und beim Unternehmenserwerb die Erwerbsmethode zur Anwendung. Charakteristisch fr die Interessenzusammenfhrung war, dass sich zwei Unternehmen zusammenschlossen und keiner von beiden als Erwerber in Erscheinung trat. Im Zuge der Zusammenfhrung kam es zu keiner Neubewertung der Vermgenswerte und Schulden bzw. Aufdeckung der stillen Reserven und Lasten, sondern lediglich zu einer Buchwertfortfhrung der jeweiligen Bilanzposten. Nach IFRS 3 ist nur noch die Erwerbsmethode zulssig. Eine weitere wesentliche nderung besteht in der Behandlung eines bei der entstehenden Unterschiedsbetrages. Whrend der positive Goodwill nicht mehr planmig abzuschreiben ist, sondern einem jhrlichen Werthaltigkeitstest unterworfen wird, ist ein entstehender negativer Unterschiedsbetrag als Ertrag zu erfassen. Desweiteren fhrt die Konkretisierung von immateriellen Vermgenswerten und Eventualschulden zu einem verstrkten Ansatz dieser Posten. Ziel der Diplomarbeit ist die Darstellung und Erluterung der wesentlichen nderungen durch IFRS 3 in der Kapitalkonsolidierung. Des Weiteren das Aufzeigen relevanter Unterschiede zum IAS 22 sowie weiterhin bestehende Unterschiede zu US-GAAP. Die Behandlung von immateriellen Vermgenswerten (v.a. des Goodwills) wird ausfhrlich dargestellt. Ebenso werden bilanzpolitische Spielrume des Impairment-Only Approach aufgezeigt. Grundlage der Kommentierung der Diplomarbeit ist der engl. Originaltext der International Financial Reporting Standards des IASB. Neben der detailierten Dartsellung der Kapitalkonsolidierung nach IFRS 3, wird vor allem die Behandlung von immateriellen Vermgenswerten (v.a. des Goodwills) bei der bilanziellen Abbildung von Unternehmenszusammenschlssen ausfhrlich dargestellt. Ebenso werden relevante bilanzpolitische Spielrume des Impairment-Only Approach aufgezeigt.